从CYCAN看NGO的财务管理

伊枫

作者: 李立 CYCAN   来源：绿色领导力

NGO财务管理的核心理念是提升公信力，在NGO的发展过程中，财务的公开、透明成为了一个NGO良性发展的基础。

对于一个较成熟的NGO来说它的资金来源方式主要包括：会员会费、政府资助、基金会资助、个性化服务、企业捐赠以及投资等等。资金的管理方式则与企业的财务管理基本相同，不仅有专职的出纳、会计负责日常财务事物，还有财务月度、年度报告及年度审计报告。

但世界上各国家和地区的非营利组织曾不同程度地面临资金缺乏、财务管理低效等问题。如自创收入能力匮乏 ，外部资金募集困难 ，财务管理水平落后 。对于笔者自身参与的组织来说也出现如上述的问题……

CYCAN是China Youth Climate Action Network的简称，成立于2007年8月。

2007年6月第四届中国大学生环境组织合作论坛（CEF4）在武汉举办，论坛的主题为“全球气候变化与大学生的环境责任”。事实上每年的CEF都集结了国内一百多名青年环保领袖就共同关注的环境议题进行交流和讨论，CEF4是国内青年第一次把气候变化这个国际议题做为青年关注议题。这次的CEF邀请了国内外开展气候变化活动较好的青年组织代表，会后CEF代表们一同起草和签署了《中国青年应对气候变化宣言》。在宣言发布后的两个月内这些青年领袖们在北京北大周边的餐馆和咖啡厅内又进行了若干次的讨论，这些讨论涉及了当前国家应对气候变化方面的政策、国内高校环保社团现状、国外高校应对气候变化的优秀案例以及气候变化的相关技术问题以及各个组织的气候变化项目及资源优势等等，青年领袖们发现各个组织开展的活动比较单一或者资源不足，若能组成一个网络，在共同目标相同的情况下实现资源互补也许会达到更好的效果，于是在之后密集的讨论后的2007年8月1日CYCAN由7个组织共同发起成立，7个组织彼此独立、相互分享。

CYCAN成立后，最初的7家发起机构为CYCAN的发展起到了相当大的促进作用。我们在7家发起机构的推荐下，在众多气候变化项目中找到了2007年初在北京大学和中国矿业大学尝试过的“绿色校园能耗数据调研“项目，并与北大的社团――北大清洁发展机制研究会（CDM Club）进行调研技术合作。2007年9月在Greenpeace—Solar Generation的支持下启动。在其3500元的启动资金下，10月， CYCAN选拔了第一期的24所试点高校。 高校代表在北京大学举办了CYCAN历史上第一场培训。在北大CDM Club、在Global Greengrass Foundation (GGF)的资金支持下我们完善了培训的后期工作，建立了网站，对于试点高校的调研工作进行了小额补助。这时在国际中国环境基金会（IFCE）的帮助下，UN Foundation开始关注我们。经过几个月的磨合，CYCAN成为了UN Foundation在中国支持的第一个NGO。2008年10月《CYCAN绿色校园一期报告》出炉，现在2008－2009CYCAN能耗数据调研二期工作即将收尾。 在未来的三年中CYCAN将完成第三期的试点高校调研项目，并做好1、2、3期试点高校的整体数据分析，做出范例、标准，进行科学推广和建议，让青年的行动带来应对气候变化进程的推动和改变。各家支持比例请见附件。

CYCAN在最初是以志愿者的组织，在UN Foundation资金到达前我们没有聘请专职的财务管理，但是我们很注意财务的管理。虽然没有专职，但是也是由专门的人负责财务管理。后来我们找个专门的出纳，后来工商注册后有了会计审计2008－2009与WWF合作的20项目就是用了会计审计。

正如邓国盛博士在文章中所提到的：NGO扶贫的行为准则包括财务与信息的披露。NGO的扶贫资金必须接受有关部门的审计， 包括财务方面的审计。同时，NGO有义务向社会公布扶贫项目的有关信息， 特别是扶贫的财务信息，接受公众的监督。任何公众只要付合理的费用就应该能够获得这些信息 。而且，这一制度应该通过法律或条例的形式确立下来，并使它得到切实的贯彻落实。

这对于草根NGO十分的重要。这是由NGO的财务特征决定的、

非营利组织的财务特征大致可概括为以下方面：(1)从资金来源看，非营利组织的一般财务支持手段即资金来源方式主要包括：会员会费、政府资助、个性化服务、企业捐赠以及投资等等。这与企业组织形成明显的区别，企业主要的资金来源是通过销售产品和服务从顾客那里获取的收入。(2)不存在利润指标。在企业财务中，利润指标能为衡量企业绩效提供标准，为企业提供量化分析的方法，使企业的分权管理成为可能，也便于在不同组织之间进行比较。然而，非营利组织是不以获取利润为目的为社会公益服务的组织，在其财务中通常缺少利润这一指标，这使得管理的系统性受到损害：管理人员经常难以就各种目标的相对重要性程度达成一致；对于一定的投入能在多大程度上帮助组织实现自己的目标也难以确定；分权管理的操作难度加大，许多决策不宜下放给中下层管理人员；不同非营利组织之间也无法进行绩效的对比。(3)责权利不是十分明确。对企业而言，内部管理通常可划分为许多责任中心，对每一责任中心都明确其职责，并赋予相应的权力，在对其职责履行进行考核评价的基础上，给予其相应的利益。而对于非营利组织而言，由于不存在利润指标，对各部门的职责履行的情况难于考核评价，因而对于各部门的责权利也就无法十分明确。(4)所有权形式特殊。对于企业而言，股东投资创办企业，股东便成为企业的所有者，拥有企业资财的权益。非营利组织资财的权益属于组织本身所有，但其不能对其资财权益进行转让、出售，并且在某些情况下必须按照资财提供者的要求来运作、管理和处置资财。资财的提供者不期望收回或据以取得经济上的利益，因而通常不进行损益的计算，也不进行净收入的分配。

不少目前陷入困境的NGO，其原因都可归咎到财务混乱上面，针对此类情况，CYCAN在其发展过程中，时刻注意自己财务管理能力的提升。近日，我们推出了自己的财务管理条例以及制度。



“CYCAN”财务管理制度（初稿）



为了规范CYCAN的财务工作，更好地发挥财务在组织经营管理中的作用，结合本组织实际情况，制定本制度。本制度由财务人员制定，综合其他相关人员意见，最终通过理事会审核，由财务人员具体负责执行。

财务岗位设置及职责

一、总则

为了保障财务工作在在日常工作中顺利进行，CYCAN根据当前实际情况设立财务岗位两个：会计、出纳各一名，两人互相监督，直接对理事会负责。

二、理事会职责

1．审阅《财务管理制度》并推动执行；

2．审阅《财务报告》和《预算》，就财务问题与相关人员沟通；

3．与财务人员沟通其对财务的要求。

三、出纳职责

1．掌握财经政策，熟悉财务制度，搞好现金及银行存款管理。

2．严格按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收支和银行结算业务，库存现金不得超过银行核定的限额，严格控制签发空白支票。

3．严格现金收付手续，收入现金必须及时出具合法的收据，并当天解交银行，不得坐交，付出现金要有合法的支出凭证为依据，支出凭证必须有经手人、验收人、审批人签章。

4．根据收付款凭证，逐笔顺序登记现金和银行存款日记帐，每日结出余额，帐面现金余额必须和库存现金相符。要定期与银行核对存款余额，月终根据银行提供的对帐单编制银行存款余额调节表。

5．现金日记帐，银行日记帐每周结报一次，并填报结报单连同原始凭证报会计。

6．保管库存现金和各种有价证券，保管一枚印签章和空白支票，认真办理领用和注销手续。领用支票必须填制支票申请表并经分管领导审批。

四、会计职责

1．按照国家财政制度规定，认真编制并严格执行预算。

2．按照会计制度规定对本单位各项业务收支进行记帐、算帐、报帐工作，做到手续完备，内容真实，数字准确，帐目清楚，日清月结，按期提出会计报表。

3．对本单位各项业务收支实行会计监督，监督、检查本单位有关部门的财务收支、资金使用和财产保管，收发计量、检验等工作。

4．严格执行国家各项财经制度，遵守费用开支标准，对违反财经纪律和财会制度的行为，有权拒绝付款、报销和拒绝执行，并向本单位领导人或上级机关报告。

5．定期检查和分析财务计划、预算的执行情况，挖掘增收节支的潜力，考核资金使用使用效果，及时向领导提出建议。

6．按照国家会计制度规定，妥善保管会计凭证、帐簿、报表等档案资料。

五、财务人员交接制度

1、财务人员工作调动或因故调离财务岗位，必须将本人所经管的财务工作全部移交给接替人员，没有办清交接手续的不得调动或离职。

2、接替的财务人员应当认真接管移交工作，并继续办理移交未了事项。

3、财务人员办理交接手续，必须有监交人员监交；一般财务人员交接，由局主管领导负责人监交。

4、编制财务移交清册，列明应当移交的财务凭证、财务帐薄、财务报表、现金、支票、其他财务资料等。

5、移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交，接替人员要逐项核对清点。

6、交接完毕，交接双方和监交人要在财务移交清册上签名。

第二章 货币资金管理

一、总则

1． 为了规范组织对货币资金的内部控制，保证货币资金的安全，提高货币资金的使用效益,制定本规范。

2． 本制度所称货币资金，是指组织所拥有或控制的现金、银行存款和其它货币资金。

二、现金管理

1． 根据CYCAN目前的现金使用量及从银行提取现金的频率，规定现金库存余额不得超过1000元。超过库存限额的现金应当及时存入开户银行。

注：库存金额特指出纳手中掌握CYCAN公款数额，包括其手中掌握现金和私人帐户中的公款

2．根据目前的组织运营情况，为提高工作效率，允许员工手中持有一定数额的公款，总协调不得超过……元，项目负责人不得超过……元，协调员不得超过……元（若一人身兼数职，此项金额不可累积）。

2． CYCAN取得的现金收入必须在三个工作日内入账。

3． CYCAN借出款项必须执行严格的审核批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。

4． 出纳于每月末对现金进行盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，做出处理，并提交CYCAN理事会审核。

三、银行存款管理

1. 出纳于每月末对银行账户存款进行盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，做出处理，提交CYCAN理事会审核。

2． CYCAN支付业务主要包括行政费用（包含：固定资产及办公用品采购、工资及办公室固定支出、差旅费、餐补等）和项目费用（CYCAN所运行的各个项目），支出应尽量通过银行柜台或者网上银行办理转账结算。

四、票据管理

1、CYCAN每笔货币资金收支，均需有相应票据，便于事后核查。此票据包括：发票、收据、银行业务凭证单以及其它有效凭证。

2． 采用银行存折或者银行卡付款方式的，密码由出纳保管，折或卡由组织领导人或其授权

人保管。

3． 采用网上银行付款方式的，密码由出纳保管，保安编码器由组织领导人或其授权人保管。

第三章 收入管理

一、总则

1． 为了规范CYCAN对收入的内部控制，保证收入及时、准确、完整的入账，制定本规范。

2． 本规范所指的收入包括捐赠收入、提供服务收入、投资收益、商品销售收入等主要业务活动收入和其它收入。

二、收入类型

组织的收入主要包括：捐赠收入、提供服务收入、投资收益、商品销售收入等。根据付款方对资金使用上的限制，收入被划分为限定性收入和非限定性收入。

三、收入确认

收入的确认遵循“权责发生制1”原则。为核算简便，如果项目是在一个财政年度内的，对应的收款则一次性全部确认为收入；如果项目是跨财政年度的，对应的收款则根据项目的进度分期确认收入。

􀀈 权责发生制是指，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的收入或费用处理；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，都不作为当期的收入和费用。这样核算的目的是为了更真实地反映某个会计期间的财务状况和经营成果。

四、收款流程

1． 无论是通过银行还是现金方式，组织在收到款项后，出纳应及时开具收据给付款人。

2． 收据一式三联，包括付款人联、记账联、存根联。

3． 收据连续编号，按顺序使用。写错的收据，应注明“作废”，不得撕下。

4． 收据包括以下重要信息：是否限定、收入性质、金额、付款人信息、收款人签字、加盖财务章。如果是现金收款，需付款人签字。收据信息应当填写准确、完整。

5． CYCAN理事会于每月末审核收据的使用情况。

第四章 支出管理

一、总则

1. 为了规范CYCAN对支出的内部控制，保证支出的有效、及时、准确，制定本规范。

2. 本规范所指的支出包括：固定资产及办公用品采购、工资及办公室固定支出、工作人员补助、差旅费用、员工预支费用和其它项目支出等。

二、固定资产及办公用品采购

1． 固定资产及办公用品

1.1 固定资产分为电器和家具两种：原则上其价值应在100元以上、使用期限超过一年；

    固定资产登记表

1.2 办公用品分为耐用办公用品和易耗办公用品：

耐用办公用品包括：电话、计算器、订书机、文件栏、文件夹、笔筒、打孔机、剪刀、戒纸刀、直尺、起钉器等。

易耗办公用品包括：1、易耗办公用品分为两部分：部门所需用品和个人所需用品。2、部门所需用品包括：传真纸、复印（写）纸、打印纸、墨盒、碳粉、硒鼓、光盘、墨水、装订夹、白板笔。3、个人所需用品包括：签字笔（芯）、圆珠笔（芯）、铅笔、笔记本、双面胶、透明胶、胶水、钉书针、回形针、橡皮擦、涂改液、信笺纸。4电脑耗材品（鼠标、墨盒、打印墨水碳粉、硒鼓等）

办公用品登记表

2. 采购人员？

设置采购员1名，专门负责CYCAN固定资产的采购和建立办公用品供应长期合作关系；特殊情况下可由采购员委托其他人经办；

3． 采购方式

初次采购，应货比三家后，挑选出最佳供应商。与最佳供应商建立长期的合作关系之后，可省去货比三家。采购流程根据商品类型和价格不同而遵循下条规则；

3.1 单件商品金额超过500元：

应提前三个工作日填写支出申请单，以电子邮件方式征求CYCAN财务人员同意，并且抄送理事会成员知晓（如当时无法上网，须向财务人员提出书面申请并得到签字确认）；

3.2 单件商品金额超过100元而小于500元:

应事先以电子邮件或手机短信方式告知财务人员，并且在采购之后一个工作日内完成支出申请单。

3.3 单件商品金额小于100元：

经主管或项目负责人批准，采购员可直接购买



3.4 办公用品：在确定最佳供应商之后，由采购员或其委托人定期对办公用品进行批量采购，原则上单次采购金额不得超过500元，单次支出超过100元须事先告知财务人员。

4． 采购记录

各项采购必须由出纳按照采购制度和相关预算进行把关，并每月做出采购记录提交财务人员和理事会审核。

三. 工资及办公室固定支出

1．工资：

目前情况下CYCAN共有员工×名，其中全职人员×名，实习生×名；工资标准由CYCAN理事会制定。

2. 办公室固定支出

2.1 定额固定支出：指房租、座机费、网费等。每月由出纳负责支付，并按月做出记录上报财务人员和理事会。

注：首次工资及办公室固定支出，须征得理事会成员确认，例如聘用合同、房租合同等。

2.2 非定额固定支出：指电话费、水电费、办公用品等。此类支出应有一定范围，若有明显超出，出纳在每月总结时应注明原因，上报财务人员和理事会。

四．员工补助

1．补助类型

员工补助类型包括：交通费、通信费、餐费和（短期实习生住房补助）等。为符合环保理念，尽量乘坐公共交通，餐费从简。

2．全职人员补助

全职人员享受交通费和通信费补助，每月发放标准为××元/月，由财务人员制定，报理事会审核，讨论通过后由出纳人员统一支付。

3．实习生补助

4．兼职人员补助

    兼职人员包括北京办公室兼职人员和外地协调员，根据不同工作安排和工作量享受交通费和通信费补助，标准由总协调和财务人员共同制定，理事会审核通过后出纳统一支付。

5. 志愿者补助

志愿者是否发放补助以及补助标准由财务人员根据实际情况拟定，超过100元需报理事会审核，征得同意后由出纳人员统一支付。

6. 补助上限

全职人员每月补助上限不超过××元，实习生和兼职人员每月补助上限不超过××元，志愿者每天补助不超过××元。

五．差旅费用

1．差旅费用类型

差旅费用包括差旅补助和报销，其中报销内容为：交通费、餐费、住宿费等。

2．差旅补助

    员工在非工作日期间因公出差享受每天不超过50元/天的差旅补助，具体数额由总协调和财务人员根据出差实际情况共同制定，工作日内因公出差不享受差旅补助。

3. 差旅费用报销标准

3.1 市内交通费

员工因公外出，应尽量乘坐公车和地铁，如有特殊原因（如携带贵重物品或事情紧急），则可以打车。如果路途较远，则考虑先坐一段公车或地铁，再打车。

原则上一次打车费不得超过50元。请在票后注明“何事，何地→何地及打车原因”。如因特殊情况超额，需提前向总协调或财务人员说明情况，方可打车。

员工因公加班超过23点，向总协调或财务人员说明情况后可以打车，请在票后注明“何事，加班”。

鉴于已发放交通费补助，公交和地铁费用不报销。打车票需及时交给出纳实报实销，并由出纳每月整理汇总后提交财务人员和理事会。

3.2 市外交通费

员工因公出差到外地，应尽量乘坐火车或者价格相近的打折机票经济舱。如果不在火车上过夜，则乘坐硬座；如果在火车上过夜，则乘坐硬卧。

在外地办事期间，交通费报销原则同市内交通费。

如因特殊情况（携带贵重物品或事情紧急），可申请乘坐飞机经济舱，请在票后注明“原因”。员工因公出差，应事先征求审批人的口头同意，或申请借款。

3.3 市外住宿费  

员工因公出差，住宿费不得超过……元/房/天。

3.4 市外餐补  

员工因公出差，享受……元/天的餐补。出差期间，不得同时享受市内餐补。

六．业务招待费及其他项目支出

1．业务招待费

员工在日常工作对外接触中，招待外部人员包括政府人员、捐赠人、志愿者、合作方等，应本着必须、从简、合理的原则，招待标准为……元/人/次。请在票后注明“何事，几人”。

单次招待金额超过……元，需提前请示总协调或财务人员批准方可支付。如因特殊情况超额，请在票后注明“原因”。

2．其它项目支出

因项目不同，除上述常规支出外，还有一些其它的项目支出，例如服务费、制作费等等。这些支出需参照“项目预算”进行审批。

七、支出申请审批流程及时间

申请人需真实、准确、完整的填写《支出申请单》上的信息。如果是“办公室固定支出”，经审批人首次审批之后，每次支出，只需由审核，出纳复核后付款；如果是在“报销标准”和“项目预算”之内的支出，由……审批，会计审核，出纳复核后付款；如果是因特殊情况超出报销标准的，或者超出项目预算的，或者上述规定之外的非常规支出，由……审批，会计审核，出纳复核后付款。

对于“提现”和“预借款”，出纳在收到经审核的《支出申请单》后，……工作日内付款。

对于“报销”，为财务处理上的集中方便，请申请人于每月……号之前统一将填写好的《支出申请单》交至会计手中，由会计分检之后，找相应审批人审批，出纳于每月……号之前统一付款。

八．票据规范

所有支出均应有对应票据，此票据包括与业务相符的发票、收据以及其它凭证。

支出类型包括：     GC——固定资产采购  BP——办公用品采购  GZ——工资   BS——办公室固定支出

JB——交通费补助   CB——餐费补助      TB——通讯费补助    CL——差旅补助

ZD——业务招待费 XM——其他项目支出   QT——其他

WJ——市外交通费   WC——市外餐补      WZ——市外住宿费

所属项目包括：…… …… ………… …… ……



第五章 项目核算

一、总则

为了辅助CYCAN的项目管理，为其提供财务数据方面的支持，财务按照项目进行辅助核算。为了规范CYCAN对项目核算的内部控制，制定本规范。

二、项目及费用科目的制定

财务人员应当在与组织管理层充分沟通之后，制定《货币资金收支表》中报表科目项下的二级项目子科目及三级费用子科目。科目的制定应考虑到以下因素：

1． 组织自身的业务发展

2． 管理层对财务数据的要求

3． 捐赠方对财务数据的要求

4． 与预算的衔接

三、项目核算的方法

1． 直接项目费用是指费用因某一个项目而发生。例如，一次出差就是为了某一个项目。

2． 间接项目费用是指费用因多个项目而发生，例如，工资、房租等等。在这种情况下，费用就需要按照合理的比例分摊到项目中，例如工资可以按照从事各项目的工时、房租可以按照各项目的占地面积。分摊的方法和比例应当由财务人员与管理层协商确定。

四、项目核算的具体操作

项目核算通过《支出申请单》和《间接费用分摊表》来实现。

第六章 预算管理

一、总则

1． 预算管理包括前期预算的编制、中期预算的控制及调整、后期预算与实际的差异分析并为下一次预算的制定提供宝贵经验。为了规范CYCAN对预算管理的内部控制，制定本规范。2． 本规范所指的预算包括两种，一种是组织整体年度预算、一种是项目预算。

二、前期预算的编制

1． 年度预算的编制

CYCAN于每年1月20日之前编制完成组织整体当年的《年度预算》。《年度预算》的编制分为两部分，一部分是固定支出，例如全体人员的工资、房租等日常必须的支出，由出纳人员提供；另一部分是直接项目支出和其它弹性支出，这部分由各项目负责人和各部门负责人提供。

此外，预计的收款金额和进度，由相关筹款人提供。会计与出纳汇总并最终编制完成《年度预算》。

2． 项目预算的编制

《项目预算》的编制分为两部分，一部分是直接项目支出，由项目负责人提供；另一部分为间接项目支出，例如工资、房租等，由出纳提供。预计的收款金额和进度，由相关筹款人提供。经会计与出纳汇总并最终编制完成《项目预算》。

三、中期预算的控制及调整

预算的控制有两层，一层是报表层面控制，包括《货币资金收支表》与《年度预算》对比、《项目核算表》与《项目预算》对比；另一层是报销层面的控制，通过《支出申请单》实现。

会计应针对预算实施过程中发生的大额偏差与理事会及项目负责人及时地沟通，进行项目上或者财务上的调整。

四、后期的实际与预算差异分析

1． 年度决算与预算差异分析

会计于每年2月之前完成上年的年度决算与预算差异分析，并为今后年度预算的制定提出建设性的建议。

2． 项目决算与预算差异分析

会计于项目结束后5个工作日之内完成项目决算与预算差异分析，并为今后项目预算的制定提出建设性的建议。项目决算报告及差异分析的完成时间可适捐赠方的要求进行调整。



第七章 财务报告编制

一、总则

为了规范CYCAN的财务报告编制，保证CYCAN的经营状况能够通过财务报告及时、准确、完整地反映，制定本规范。

本规范所指的财务报告指固定资产登记表、货币资金收支表及报告附注。

二、财年

CYCAN的财务年度为每年1月1日至12月31日。

三、结账日

财务的结账日为每月最后一天。

四、报告提交日

1． 组织整体财务报告

1.1 出纳于每月第三个工作日之前提交上月《固定资产登记表》与《货币资金收支表》给会计；每年一月第三个工作日之前提交上年《固定资产登记表》与《货币资金收支表》给会计；

1.2 会计于每月第六个工作日之前提交上月《财务报告》给理事会；于每年第十个工作日之前提交上年组织整体和各项目《财务报告》以及决预算对比分析给理事会；

1.3 财务人员于每月第八个工作日之前提交上月《财务报告》给理事会、总协调；于每年十二个工作日之前提交上年组织整体和各项目《财务报告》以及决预算对比分析给理事会、总协调。

2.项目财务报告

财务部于项目结束后……之前完成项目财务报告。项目财务报告的提交时间可适捐赠方的要求进行调整。



CYCAN项目财务管理办法

为保证CYCAN的可持续和健康发展，更好的运营CYCAN项目，现制定本管理办法，包括项目预算、项目支出和项目总结三部分。

项目预算

CYCAN所有项目必须编制项目预算（以下简称预算），由项目负责人或者项目财务人员（会计）完成。

预算完成之后，首先提交给会计审核，会计应在3个工作日内提出审核意见（花费科目的合理性等方面），最终由总协调确定通过，之后不可随意更改。

预算应考虑到项目运行中所有可能的资金支出，根据可使用资金的额度，并结合实际情况，合理编制。

预算应包含具体支出科目，做到详细明确、实事求是（可根据资助方的要求对某些科目适当更改）。

有关项目中的不可预计费用，在预算中应占总额的5%-10%.

项目支出

CYCAN所有项目支出应该由项目负责人或项目财务人员（出纳）负责控制，需秉着诚信、节俭的原则，严格按照预算执行。

如因发生人为不可抗力因素，出现意外支出的情况，经项目负责人的同意后从不可预计费用中支出。

如有超出预算的额外支出，需向CYCAN相关财务人员提出申请，由总协调批准后方可开销。

项目参与人员应有意识地收集项目支出的相关票据。如开具发票、车票等。

财务总结

项目负责人应当将所有票据及项目相关资料收集完整，提交会计进行账目核对。

项目负责人需要提交项目花费的明细表格，所提交账目必须真实、准确、详细。

对于不可预计费用和超出预算的额外支出，需在账目明细中详细说明原因。



结论：

以上是CYCAN在财务管理中的实践成果，我们相信，NGO，特别是草根NGO想要做长，做久，必须建立科学有序的财务管理制度，并用有力的规范加以实施。做好财务管理，NGO才能正常运营，保持公信力和良好形象，为公益事业输出更良性，健康的成果。



参考文献：

1、CYCAN财务制度

2、中国非营利组织资金来源

3、NGO扶贫的行为准则与评估制度  邓国胜博士  清华大学公共管理学院NGO研究所http://www.help-poverty.org.cn/helpweb2/ngo/n36-1.htm

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